Отчитываемся по ЕНВД

До 20 октября в налоговые органы необходимо представить декларацию по налогу за III квартал 2014 г.

Что нужно знать

1. Комментарии к главе 26.3 НК РФ. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»)
Где действует ЕНВД и кто его платит, как рассчитать ЕНВД и когда перечислять деньги в бюджет, как отчитываться по ЕНВД и когда отменят ЕНВД.

2. При каких видах деятельности можно применять ЕНВД: 40 спорных ситуаций
В статье рассмотрены 40 спорных ситуаций и приведены ссылки на мнение чиновников или выводы судов по вопросу применения ЕНВД.

3. Минфин напомнил, как ИП в 2014 году уменьшить налог на уплаченные «за себя» страховые взносы
С начала этого года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». Минфин России напомнил, в каком периоде и в каком размере предприниматели могут учесть платежи при расчете ЕНВД и единого налога по УСН с объектом «доходы».

4. Суд разъяснил, как правильно исчислить ЕНВД, если одна из торговых точек была закрыта в связи с расторжением договора аренды
В случае закрытия одного из магазинов в связи с расторжением договора аренды происходит прекращение «вмененной» розничной деятельности через данный объект торговли. Следовательно, ЕНВД по закрытой торговой точке рассчитывается исходя из фактических календарных дней, в течение которых велась торговля.

5. Матвыгода по договорам беспроцентного займа не учитывается в доходах предпринимателя, совмещающего УСН и ЕНВД
Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, получил беспроцентный заем. Должен ли ИП уплачивать НДФЛ или единый «упрощенный» налог с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах? Нет, не должен, ответил Минфин России в письме от 27.08.14 № 03-11-11/42697.

6. Минфин разъяснил, какое количество наемных работников может быть у ИП, совмещающего «вмененку» и ПСН
Индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД или ПСН, обязаны соблюдать определенные ограничения по количеству наемных работников.

7. Деятельность по упаковке и дальнейшей продаже продовольственных товаров можно перевести на ЕНВД
Индивидуальный предприниматель закупает кулинарную продукцию и напитки у сторонних производителей, пакует их в потребительскую тару и реализует населению. Можно ли эту деятельность перевести на ЕНВД? В Минфине полагают, что в описанной ситуации такая возможность у ИП есть.

8. ФАС: предприниматель, который заплатил взносы «за себя» в апреле, может уменьшить на них сумму ЕНВД за первый квартал
Налоговый кодекс не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель-«вмененщик» вправе уменьшать сумму налога на взносы, уплаченные за тот же период в следующем квартале.

9. Страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере, уменьшают ЕНВД за тот квартал, в котором они были уплачены
Сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен. Распределять эту сумму по кварталам нельзя. Соответствующие разъяснения приведены в письме Минфина России от 21.07.14 № 03-11-11/35575.

10. Выдача товаров со склада после заключения договора купли-продажи в офисе не признается розничной торговлей и на ЕНВД не переводится
Если демонстрация образцов товаров и оформление сделки происходят в офисе, а товар отпускается покупателям со склада, то такой вид торговли на «вмененку» не переводится. Доходы от указанной деятельности могут облагаться налогами в рамках общей или упрощенной системы налогообложения. Об этом напомнил Минфин России в письме от 21.07.14 № 03-11-06/3/35663.

11. Минфин напомнил,в каком случае деятельность по продаже запчастей в автосервисепризнается розничной торговлей и переводится на ЕНВД
Чиновники напомнили, что в зависимости от того, как автосервис оформляет документы на ремонт автомобилей, «вмененка» может применяться либо ко всей его деятельности в целом, либо у налогоплательщика может возникнуть дополнительный вид предпринимательской деятельности — розничная торговля автозапчастями.

12. Если единственныйработник находится в отпуске по уходу за ребенком, ИПна ЕНВД вправе уменьшить взносы «за себя» в полном объеме
У индивидуального предпринимателя-«вмененщика» имеется единственный наемный работник, который находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает ежемесячное «детское» пособие из ФСС РФ. Может ли ИП уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без 50%-ного ограничения? Да, может, ответил Минфин России в письме от 18.07.14 № 03-11-11/35496, тем самым закрепив свою позицию по данному вопросу.

13. Доходыот продажи автомобиля, который использовался в деятельности,переведенной на ЕНВД, облагаются налогами по общей системеналогообложения
Индивидуальный предприниматель продал автомобиль, который использовался в предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД. Какие налоги следует уплатить ИП с доходов от продажи транспортного средства? Чиновники Минфина считают, что разовая операция по реализации автомобиля облагается налогами в рамках общей системы налогообложения. Соответственно, продавец-предприниматель должен уплатить НДС и НДФЛ.

14. Минфин разъяснил,как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целяхисчисления 1% дополнительного взноса в 2014 году
Если «вмененный» доход по итогам года превысит 300 тысяч рублей, то индивидуальный предприниматель не позднее 1 апреля следующего года должен перечислить еще 1% от суммы превышения. При этом уплатить дополнительный взнос можно, начиная с момента превышения «вмененного» дохода.

15. Минфин:налогоплательщик вправе применять ЕНВД при оказании автотранспортных услугюридическим лицам
Деятельность по оказанию услуг по перевозке пассажиров и грузов может быть переведена на уплату ЕНВД, независимо от того, кто является клиентами «вмененщика» — физические или юридические лица.

16. Минфин разъяснил, как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и ПСН, учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»
Если у индивидуального предпринимателя, совмещающего ЕНВД и ПСН по одному виду деятельности, наемные работники заняты только в «патентной» деятельности, он вправе уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя», без ограничения.

17. Как заполнятьновую декларацию по ЕНВД
В начале сентября Минюст России зарегистрировал приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@, которым утверждена новая форма декларации по ЕНВД. По ней «вмененщики» впервые должны будут отчитаться в апреле 2015 года при подаче декларации за I квартал.